一、精準選擇審計機構，奠定合規基礎

　　1.核心要求：審計機構需具備合法資質與政策實操經驗，避免因機構專業度不足導致報告無效或需二次審計。

　　2.實操要點

　　- 核查機構資質：優先選擇持有“會計師事務所執業證書”或“稅務師事務所行政登記證書”的機構，排除無資質的中介;

　　- 關注政策熟悉度：確認機構了解最新加計扣除政策(如費用歸集范圍、委托研發要求)，可要求提供過往同類審計案例(非具體企業信息，僅流程說明);

　　- 明確服務邊界：簽訂業務約定書時，注明審計范圍(如近1- 3個會計年度)、報告交付時限、補正配合義務，避免后期推諉。

　　二、前置核查研發項目，排除不合規項

　　1.核心要求：只有符合“研發活動定義”的項目，其費用才可參與加計扣除，需提前核查項目合規性，避免無效投入。

　　2.實操要點

　　- 確認項目屬性：排除“不適用加計扣除的活動”(如常規產品升級、重復研發、非研發類技術服務)，需提供項目立項書(含研發目標、技術路線、人員分工);

　　- 梳理項目清單：按“已完成、在研”分類整理項目，標注每個項目的起止時間、研發內容、對應產品/技術，確保與后續費用歸集一一對應;

　　- 特殊項目核查：委托研發需提供委托合同(注明研發內容、費用分攤方式)，合作研發需提供合作協議及參與方研發分工證明，避免“虛假研發項目”風險。

　　三、嚴格按政策歸集研發費用，避免混同

　　1.核心要求：研發費用需按政策明確的“人員人工、直接投入、折舊費用、無形資產攤銷、其他相關費用”等類別歸集，嚴禁與生產費用、期間費用混淆。

　　2.實操要點

　　- 明確歸集范圍：對照政策排除“非研發費用”(如生產設備維修、常規產品檢測費、研發人員福利中的非研發相關支出);

　　- 建立規范輔助賬：按“單個研發項目”設置輔助賬，記錄每筆費用的支出時間、金額、對應項目，確保“項目- 費用- 憑證”可追溯;

　　- 把控特殊比例：其他相關費用(如專家咨詢費、研發成果評審費)總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%，境內研發費用占比需符合要求(無強制比例但需真實)。

　　四、夯實憑證與佐證材料，確保邏輯閉環

　　1.核心要求：每筆研發費用需有完整的憑證支撐，且材料需體現“與研發項目的關聯性”，避免“憑證缺失、標注模糊”導致審計受阻。

　　2.實操要點

　　- 憑證標注規范：所有研發費用憑證(發票、工資表、折舊表)需注明“對應研發項目名稱及編號”，如工資表需單列“研發人員姓名+所屬項目”;

　　- 補充佐證材料：人員人工費用需附研發人員社保繳納記錄(近6個月連續繳納)、勞動合同;直接投入費用需附采購合同(注明“研發用”)、入庫單;委托研發需附受托方開具的研發項目支出明細表;

　　- 材料完整性核查：按審計機構提供的材料清單，逐一核對是否遺漏(如研發項目結題報告、費用分攤說明)，避免因材料不全導致審計延期。

　　五、把控審計報告合規性，避免無效報告

　　1.核心要求：審計報告需符合政策規定的格式與內容，否則無法作為申報依據，需重點核查報告規范性。

　　2.實操要點

　　- 核對報告格式：確認報告包含“審計意見、研發費用明細表、加計扣除金額計算過程、項目合規性說明”等核心模塊，符合《研發費用加計扣除專項審計報告指引》要求;

　　- 檢查關鍵信息：報告中“企業名稱、會計年度、研發項目數量、可加計扣除金額”需與企業財務數據、項目清單一致，若有調整需附“審計調整說明”;

　　- 確認簽章有效性：報告首頁需加蓋審計機構公章、執業證書編號，簽字注冊會計師/稅務師需簽字并標注資格證書編號，缺一不可。
 

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