一、審計前期核心準備工作

　　(一)主體與項目資格確認

　　1.確認企業資質：需為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業，排除核定征收企業、非居民企業;

　　2.篩選合規研發項目：項目需符合“研發活動定義”(具有明確創新目標、系統性研究開發計劃、實質性改進技術/產品/工藝)，需提前整理項目立項書、可行性研究報告，確認項目未列入“不適用加計扣除政策的活動清單”(如常規產品升級、重復研發等)。

　　(二)賬務基礎自查

　　1.研發費用核算體系：檢查是否按“研發項目”設置輔助賬，是否區分“人員人工、直接投入、折舊費用、無形資產攤銷、其他相關費用”等六大類費用，避免與生產成本、期間費用混淆;

　　2.憑證完整性：核查研發費用相關原始憑證(如工資表、采購發票、折舊計提表)是否齊全，憑證備注是否標注“研發項目名稱及編號”，確保費用歸屬可追溯。

　　二、專項審計實施流程

　　(一)選擇審計機構

　　1.資質要求：優先選擇具備“會計師事務所執業證書”或“稅務師事務所行政登記證書”的機構，確認機構熟悉研發費用加計扣除政策及地方執行口徑;

　　2.溝通需求：明確審計報告用途(用于年度匯算清繳申報)、完成時限，提前告知企業研發項目數量、費用規模，避免因信息不對稱導致審計偏差。

　　(二)簽訂審計業務約定書

　　1.明確核心內容：約定審計范圍(近1個或多個會計年度的研發費用)、審計報告出具時間、雙方權責(如企業需提供真實完整資料，機構需保證報告合規性);

　　2.附加條款：注明“若因政策理解偏差導致報告需調整，機構需配合補充審計”，降低后續風險。

　　(三)現場審計配合

　　1.資料提供：按審計機構清單提交立項資料、賬務資料、憑證原件及復印件，安排財務人員、研發項目負責人配合問詢(如項目研發進度、費用歸集邏輯);

　　2.問題整改：對審計中發現的問題(如費用歸集錯誤、憑證缺失)，需在規定時限內完成調整(如更正輔助賬、補充證明材料)，并提供整改說明。

　　(四)獲取審計報告

　　1.報告合規性檢查：確認報告符合《研發費用加計扣除專項審計報告指引》格式，包含“審計意見、研發費用明細表、審計調整說明、項目符合性說明”等核心模塊;

　　2.簽章要求：檢查報告首頁是否加蓋審計機構公章、執業證書編號，簽字注冊會計師/稅務師是否簽字并注明資格證書編號，避免無效報告。

　　三、核心申報材料規范整理

　　(一)基礎材料

　　1.企業營業執照副本、稅務登記證復印件(加蓋公章);

　　2.近1個會計年度的財務報表(資產負債表、利潤表、現金流量表)。

　　(二)研發項目材料

　　1.研發項目立項書(需企業負責人簽字、企業蓋章)、項目結題報告(若項目已完成);

　　2.研發項目人員名單及分工表，注明人員在各項目中的參與比例。

　　(三)研發費用材料

　　1.研發費用輔助賬匯總表(按項目、費用類別匯總);

　　2.研發費用占比說明(若其他相關費用超過可加計扣除研發費用總額的10%，需提供超額部分調整說明)。

　　(四)佐證材料

　　1.科技人員社保繳納記錄、工資發放銀行流水(證明人員人工費用真實性);

　　2.研發用設備采購合同、折舊計算表(需標注設備用于研發項目的時間占比);

　　3.委托研發項目需提供委托開發合同、受托方開具的研發費用發票(若委托境外研發，還需提供備案文件)。
 

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