一、政策核心：5%不是加計扣除比例，而是地方財政獎勵

　　需特別澄清：

　　• 國家層面：科技型中小企業(yè)(含瞪羚企業(yè))開展研發(fā)活動，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實扣除基礎上，按100%加計扣除(即“1+1”模式，相當于稅前扣除200%);

　　• 廣州地方層面：在此基礎上，對經(jīng)認定的廣州市瞪羚企業(yè)，按其年度可加計扣除研發(fā)費用總額的5%，給予一次性財政獎勵，單個企業(yè)年度最高不超過300萬元。

　　二、誰可以申請?三大硬性條件缺一不可

　　企業(yè)須同時滿足以下條件，方可申報5%研發(fā)費用獎勵：

　　1. 資質(zhì)要求：已納入廣州市科學技術(shù)局最新發(fā)布的《廣州市瞪羚企業(yè)名錄》(通常每年10–12月公布);

　　2. 稅務合規(guī)：在廣州市依法注冊、納稅，且無重大稅收違法或失信記錄;

　　3. 研發(fā)費用真實合規(guī)：研發(fā)費用已通過企業(yè)所得稅匯算清繳申報，并經(jīng)稅務機關(guān)確認可加計扣除，且歸集范圍符合《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》要求。

　　三、哪些費用可計入?歸集口徑須嚴格對標國家規(guī)范

　　可納入5%獎勵基數(shù)的研發(fā)費用，必須與企業(yè)所得稅匯算清繳中申報的可加計扣除研發(fā)費用一致，主要包括：

　　• 人員人工費用(含直接研發(fā)人員工資、五險一金);

　　• 直接投入費用(材料、燃料、動力、檢測費等);

　　• 折舊費用(研發(fā)儀器設備);

　　• 無形資產(chǎn)攤銷(軟件、專利等);

　　• 新產(chǎn)品設計費、試驗費、論證評估費;

　　• 其他相關(guān)費用(不超過總研發(fā)費用10%)。

　　不可計入的情形：

　　• 委托境外研發(fā)費用(僅境內(nèi)委托可按80%計入);

　　• 財務、行政等非直接研發(fā)人員薪酬;

　　• 與研發(fā)無關(guān)的差旅、會議、招待費;

　　• 已資本化的研發(fā)支出(如形成專利后攤銷部分可計入，但開發(fā)階段資本化支出不可)。

　　四、常見誤區(qū)與風險提示

　　• 誤區(qū)1：“只要研發(fā)投入大就能拿獎勵”

　　必須是稅務認可的可加計扣除部分，非會計賬面研發(fā)支出。

　　• 誤區(qū)2：“5%是提高加計扣除比例”

　　實為現(xiàn)金獎勵，不影響所得稅計算，但需計入企業(yè)收入(通常為不征稅收入，需合規(guī)處理)。

　　• 風險點：若后續(xù)稅務稽查調(diào)減研發(fā)費用，已發(fā)放獎勵可能被追回。建議企業(yè)留存完整研發(fā)項目立項、過程、成果檔案。
 

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